Prezydencka Komisja ds. Polityki Fiskalnej i Reformy Podatkowej (FPTR) przedstawiła propozycję nowej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mającej na celu restrukturyzację systemu podatkowego kraju, ze szczególnym uwzględnieniem osób o wysokich dochodach.
Projekt ustawy ma na celu wyeliminowanie skonsolidowanej ulgi (CRA) i wprowadzenie 25% stawki podatkowej dla osób, których roczne zarobki przekraczają 50 milionów N.
Określa także dopuszczalne odliczenia zgodnie z art. 28, które umożliwiają podatnikom zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Kluczowe sekcje projektu ustawy
- Sekcja 28: Określa kwalifikujące się odliczenia zmniejszające dochód podlegający opodatkowaniu.
- Sekcja 30: Wyjaśnia dochód podlegający opodatkowaniu i warunki odliczeń.
- Sekcja 56: Przedstawia stawki podatku od osób prawnych, w tym stawki dla jednoosobowych działalności gospodarczych i indywidualnych przedsiębiorstw.
- Sekcja 58: Nawiązuje do Załącznika IV, który określa indywidualne stawki podatku dochodowego.
Stara kalkulacja podatku
W poprzednim systemie pracownicy najemni mogli odliczyć określone ulgi przed obliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych. Pierwszym z nich był Consolidated Relief Benefit (CRA).
- Agencja ratingowa pozwoliła na odliczenie 20% Twojego dochodu brutto plus 200 000 N.
- Na przykład, jeśli Twoje roczne wynagrodzenie na wynos wynosiło 6 milionów N, możesz odliczyć 20% tej kwoty (1,2 miliona N) plus 200 000 N, co daje łącznie 1,4 miliona N.
- Oznacza to, że Twój dochód podlegający opodatkowaniu zostanie zmniejszony do 4,6 miliona N.
- Dodatkowo, obecny system podatkowy umożliwia odliczenie także składek ustawowych, takich jak składki emerytalne, składki na Krajowy Fundusz Mieszkaniowy czy składki na ubezpieczenie na życie.
- Odliczenia te mogą się różnić w zależności od osoby, w zależności od wysokości wpłaconych składek ustawowych.
- Im więcej wpłacasz składek, tym niższy jest Twój dochód podlegający opodatkowaniu. Jednak dla uproszczenia ograniczymy dyskusję do odliczenia od agencji ratingowych.
Na podstawie prądu Płatność zgodnie z zapotrzebowaniem (PAYE) systemu, ktoś zarabiający 6 milionów N rocznie zapłaciłby około 896 000 N podatków.
W obecnym systemie stosuje się stopniowaną skalę podatkową
- 7% od pierwszego N300,000
- 11% na następne 300 000 N
- 15% na następne 500 000 N
- 19% na następne 500 000 N
- 21% na następne 1,6 miliona N
- 24% na następne 3,2 miliona N
Proponowane podatki
W ramach proponowanego systemu podatkowego komisja dąży do uproszczenia procesu poprzez wyeliminowanie formuły CRA wynoszącej 200 000 N plus 20%.
Jednakże ustawowe dodatki z obecnego systemu zostaną zachowane, z dodatkowym dodatkiem do czynszu w wysokości 200 000 N lub 20% czynszu (w zależności od tego, która wartość jest niższa).
Dla uproszczenia w tych obliczeniach pominiemy dodatki ustawowe i czynszowe.
Przy tym samym rocznym wynagrodzeniu brutto w wysokości 6 mln N, podatek należny w ramach proponowanego systemu wyniósłby 870 000 N, czyli nieco mniej niż w obecnym systemie. Kluczowa różnica polega na sposobie stosowania skali stopniowanej:
- 0% na pierwsze 800 000 N
- 15% na następne 2,2 miliona N
- 18% od następnego miliona N9
- 21% na następne 13 milionów N
- 23% na następne 25 milionów N
- 25% na następne 50 milionów N
Dla kogoś zarabiającego 6 milionów N rocznie, pierwsze 800 000 N byłoby wolne od podatku, pozostawiając 5,2 miliona N do opodatkowania. Następne 2,2 miliona N byłoby opodatkowane stawką 15%, pozostawiając 3 miliony N, które byłyby opodatkowane stawką 18%.
Obliczenie wyglądałoby następująco:
Kto płaci więcej?
Z naszej analizy wynika, że proponowany system podatkowy skutkowałby niższymi podatkami dla Nigeryjczyków, którzy zarabiają mniej niż 1 450 000 N miesięcznie (zakładając, że nie zostaną odliczone ustawowe świadczenia). Jednak osoby zarabiające powyżej tej kwoty prawdopodobnie zapłacą więcej.
- W przypadku Nigeryjczyków zarabiających 70 000 N miesięcznie, co stanowi krajową płacę minimalną, miesięczny podatek spadłby do 500 N w porównaniu do 3 326 N w obecnym systemie.
- Osoby zarabiające poniżej płacy minimalnej nie będą płacić podatków. W przypadku osób zarabiających 250 000 N miesięcznie nowy system podatkowy skutkowałby miesięczną płatnością podatku w wysokości 27 500 N, nieco niższą niż 29 100 N należne w ramach obecnego systemu.
W poniższej tabeli przedstawiono prawdopodobne podatki dla różnych przedziałów wynagrodzeń.
Wyższe podatki dla superbogatych
- Przewodniczący komisji FPTR, Taiwo Oyedele, również podkreślił wpływ proponowanych stawek podatkowych na osoby o wysokich dochodach. Nigeryjczycy zarabiający ponad 50 milionów dolarów rocznie (lub około 4,4 miliona dolarów miesięcznie) będą musieli zapłacić znacznie wyższe podatki.
- Z naszej analizy wynika, że osoby zarabiające powyżej 3 mln N miesięcznie będą płacić efektywną stawkę podatku przekraczającą 20%. Efektywną stawkę podatku oblicza się jako sumę zapłaconych podatków podzieloną przez wynagrodzenie brutto.
- Natomiast w obecnym systemie nikt nie płaci więcej niż 20% efektywnych podatków.
